Wanneer is de kleineondernemingsregeling (KOR) voor uw onderneming interessant?

Voor ondernemers met een lage omzet kan de kleineondernemersregeling (KOR) een aantrekkelijke manier zijn om de btw-administratie te vereenvoudigen. De KOR biedt onder voorwaarden een btw-vrijstelling. U heeft daardoor minder administratieve verplichtingen, maar kunt de btw op zakelijke kosten en investeringen niet meer aftrekken.

Het is daarom belangrijk om te beoordelen of deelname aan de KOR daadwerkelijk voordeel oplevert. Dit verdient extra aandacht bij ondernemers die (deels) btw-vrijgestelde prestaties verrichten, zoals ondernemers in de zorg.

Wat houdt de KOR in?

De KOR is een vrijwillige btw-vrijstelling voor ondernemers die in Nederland zijn gevestigd. De belangrijkste voorwaarden zijn:

• uw onderneming is gevestigd in Nederland;
• uw relevante omzet bedraagt maximaal € 20.000 per kalenderjaar;
• deze omzetgrens geldt voor het jaar waarin u zich aanmeldt én het kalenderjaar daarvoor;
• u levert goederen of diensten die belast zijn met btw.

Er gelden nadere voorwaarden voor welke omzet wel en niet meetelt voor de omzetgrens van € 20.000.

De KOR kan worden toegepast door verschillende rechtsvormen, waaronder eenmanszaken, vof's, bv's, stichtingen en verenigingen.

Wat zijn de gevolgen van de KOR?

Wanneer u deelneemt aan de KOR:

• berekent en vermeldt u geen btw aan uw klanten;
• hoeft u in beginsel geen periodieke btw-aangifte te doen;
• kunt u btw op zakelijke kosten en investeringen niet aftrekken;
• blijft u verplicht uw omzet en administratie bij te houden.

De KOR is dus geen subsidie of korting op de btw. Het is een vrijstelling waarbij zowel de btw over uw omzet als het recht op aftrek van voorbelasting vervalt.

Wanneer is de KOR interessant?

Of de KOR aantrekkelijk is, hangt vooral af van uw klanten, kosten en investeringen.

Levert u voornamelijk aan particulieren? Dan kan de KOR voordelig zijn, omdat particulieren btw doorgaans niet kunnen terugvragen. U kunt mogelijk uw prijzen verlagen of uw marge verbeteren.

Levert u vooral aan andere btw-ondernemers? Dan is het voordeel vaak kleiner, omdat zij de berekende btw doorgaans kunnen aftrekken.

Ook uw kosten zijn van belang. Heeft u weinig zakelijke kosten en investeringen, dan kan het vervallen van de btw-aftrek beperkte gevolgen hebben. Verwacht u juist grote investeringen, bijvoorbeeld in apparatuur, een bedrijfsauto of een verbouwing? Dan kan deelname minder aantrekkelijk zijn.

Overschrijdt uw relevante omzet gedurende het kalenderjaar de grens van € 20.000? Dan vervalt de KOR direct vanaf de prestatie waarmee u deze grens overschrijdt.

De keuze voor de KOR vraagt daarom om een afweging tussen de administratieve voordelen en de financiële gevolgen.

Bijzondere aandacht voor btw-vrijgestelde prestaties

Voor ondernemers die uitsluitend btw-vrijgestelde prestaties verrichten, zoals bepaalde huisartsen, verloskundigen en tandartsen, ligt de situatie anders. Zij brengen voor deze prestaties al geen btw in rekening en hebben in beginsel geen recht op aftrek van btw op zakelijke kosten en investeringen.

Verricht u uitsluitend vrijgestelde prestaties en doet u daarom geen btw-aangifte? Dan hoeft u zich doorgaans niet voor de KOR aan te melden om van die bestaande vrijstelling gebruik te maken.

Wat als u vrijgestelde én belaste prestaties verricht?

Verricht u naast vrijgestelde prestaties ook btw-belaste activiteiten, bijvoorbeeld als huisarts met een aanvullende coachingactiviteit? Dan moet eerst worden vastgesteld welke prestaties vrijgesteld en welke belast zijn.

Voor de belaste prestaties kan de KOR interessant zijn als aan de voorwaarden wordt voldaan.
Let op: de KOR geldt per ondernemer en niet per afzonderlijke activiteit.

Aan- of afmelden voor de KOR

Aanmelden voor de KOR verloopt via Mijn Belastingdienst Zakelijk. De Belastingdienst heeft tijd nodig om de aanmelding te verwerken. Daarom moet uw aanmelding uiterlijk vier weken vóór de ingangsdatum van de KOR bij Sibbing binnen zijn.

In de meeste gevallen zal de Belastingdienst een kwartaalaangifte btw aan u uitreiken. Ontvangen wij uw aanmelding te laat? Dan kunt u pas vanaf het daaropvolgende kwartaal gebruikmaken van de KOR.

Wilt u stoppen met de KOR? Dan kunt u zich afmelden via Mijn Belastingdienst Zakelijk. De afmelding gaat in beginsel in op de eerste dag van het volgende kwartaal. Overschrijdt u de omzetgrens van € 20.000? Dan vervalt de vrijstelling direct vanaf de prestatie waarmee u deze grens overschrijdt.

Aandachtspunten bij de KOR

De KOR betekent niet dat al uw btw-verplichtingen verdwijnen. Bijzondere situaties, zoals internationale transacties of de levering van bepaalde bedrijfsmiddelen, kunnen aanvullende btw-verplichtingen met zich meebrengen.

Ook is het belangrijk om de omzetgrens van € 20.000 goed in de gaten te houden. Heeft u in het verleden grotere investeringen gedaan en daarbij btw afgetrokken? Dan kan deelname aan de KOR leiden tot een herziening van eerder afgetrokken btw, waardoor u mogelijk een deel moet terugbetalen.

Breng daarom vooraf samen met uw adviseur uw btw-belaste en vrijgestelde activiteiten, omzet en investeringen in kaart. Zo kunt u beter beoordelen of deelname aan de KOR voor u aantrekkelijk is.

Bij Sibbing helpen wij u graag bij het bepalen van uw btw-positie en btw-afdracht. Neem gerust contact met ons op, wij denken graag met u mee.